상속세 계산 방법 10단계, 순서만 알면 세금이 보입니다 (3편)

상속세 계산 방법 10단계, 순서만 알면 세금이 보입니다 (3편)

법률·세무 지식이 없어도 이해할 수 있도록 상속세 계산 로직을 10단계로 풀어 설명합니다. 시가와 공시가격 중 무엇을 쓰는지, 각 단계에서 무엇을 더하고 빼는지를 하나의 예시로 끝까지 계산했습니다(2026년 9월 29일 기준 현행 법령).

핵심 정리

1편에서는 유형별 상속세 결과를, 2편에서는 채무·농지연금·농지와 임야 평가·형제 상속 같은 심화 사례를 다뤘습니다. 이번 3편은 그 계산이 어떤 순서와 논리로 만들어지는지 처음부터 끝까지 설명합니다.

상속세 계산이 어려운 이유는 계산 자체가 복잡해서가 아니라 각 단계에서 쓰는 용어와 기준이 다르기 때문입니다. 순서를 알면 어느 단계에서 세금이 줄고 늘어나는지가 보입니다.

 

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• 🔹 1편 · 상속세 계산, 가족 구성에 따라 0원과 수억 원으로 갈립니다
• 🔹 2편 · 상속세 계산 심화편, 대출·농지연금·임야·형제 상속

 

기본 개념

상속세 계산의 큰 그림

월급명세서에 비유하면 이해가 쉽습니다. 월급명세서는 총급여에서 공제 항목을 빼고, 남은 금액(과세표준)에 세율을 곱해 세금을 정합니다. 상속세도 같은 구조입니다.

상속재산을 평가해 합산하고, 빼야 할 것을 빼서 과세가액을 만들고, 상속공제를 뺀 과세표준에 세율을 곱합니다.

한 줄 공식은 다음과 같습니다.

(상속재산 − 공과금·장례비·채무 + 사전증여재산) = 과세가액

과세가액 − 상속공제 = 과세표준

과세표준 × 세율 − 누진공제 = 산출세액

산출세액 − 세액공제 = 납부세액

 

10단계 지도

단계	이름	한 줄 설명
1	상속인 확정	누가 몇 %씩 받는지 정합니다
2	상속재산 파악	남긴 재산을 빠짐없이 모읍니다
3	재산 평가	각 재산을 얼마로 볼지 정합니다
4	차감 항목	공과금·장례비·채무를 뺍니다
5	사전증여 가산	생전에 준 재산을 다시 더합니다
6	상속공제	세금 매기지 않는 금액을 뺍니다
7	세율 적용	과세표준에 10~50%를 곱합니다
8	세액공제·가산	이미 낸 세금이나 신고 혜택을 반영합니다
9	상속인별 안분	총세액을 받은 몫대로 나눕니다
10	신고·납부	기한 안에 신고하고 냅니다

 

1단계. 상속인 확정

• 의미: 세금은 재산을 물려받는 사람에게 부과되므로 누가 상속인인지부터 정합니다.
• 내용: 민법상 상속 순위는 1순위 직계비속(자녀·손자녀), 2순위 직계존속(부모), 3순위 형제자매, 4순위 4촌 이내 방계혈족입니다. 배우자는 1순위·2순위와 함께 공동상속인이 되고, 그런 사람이 없으면 단독상속인이 됩니다.
• 기준: 법정상속분은 같은 순위끼리 똑같이 나누고, 배우자는 1.5배를 받습니다. 예를 들어 배우자와 자녀 2명이면 1.5 : 1 : 1이고 배우자 몫은 3/7입니다. 유언이 있으면 유언이 우선하지만 유류분 제한이 있고, 상속인끼리 합의(협의분할)하면 법정상속분과 다르게 나눌 수 있습니다.

2단계. 상속재산 파악

• 의미: 계산의 출발점이 되는 재산 목록입니다. 빠뜨리면 나중에 추징될 수 있습니다.
• 내용: 세 가지로 나뉩니다.
  • 본래의 상속재산: 부동산, 예금, 주식, 자동차 등 사망 당시 피상속인 소유 재산
  • 간주상속재산: 피상속인이 보험료를 낸 사망보험금, 퇴직금, 신탁재산처럼 상속재산으로 보는 것
  • 추정상속재산: 사망 전 1년 이내 2억 원 이상, 2년 이내 5억 원 이상을 인출·처분하고 용도를 소명하지 못한 금액
• 비과세: 제사를 모시기 위한 금양임야·묘토인 농지·족보와 제구 등은 일정 한도 안에서 상속세를 부과하지 않는 규정이 있습니다.

3단계. 재산 평가

• 의미: 아파트도 예금도 서로 다른 종류이므로 모두 "원" 단위 금액으로 바꾸는 단계입니다.
• 내용: 평가는 시가가 원칙이고, 시가가 없을 때에만 공시가격 등 보충적 평가 방법을 씁니다.
• 시가란: 상속개시일(사망일) 전후 6개월 안의 매매·감정·수용·경매·공매 가액입니다. 같은 단지의 면적·위치·기준시가가 비슷한 재산의 매매가액도 유사재산 가액으로 인정됩니다. 시가로 볼 수 있는 가액이 둘 이상이면 사망일에 가장 가까운 날의 가액을 씁니다.
• 공시가격이란: 정부가 매년 정해 발표하는 가격입니다. 시가가 없을 때 쓰는 기준입니다.

 

재산	1순위: 시가	시가가 없을 때: 보충적 평가
아파트·연립 등 공동주택	평가기간 내 매매·감정·유사사례	공동주택가격(공시가격)
단독주택	위와 같음	개별주택가격
농지·임야 등 토지	위와 같음	개별공시지가 × 면적(㎡)
상가 등 건물	위와 같음	국세청장이 고시하는 기준시가
상장주식	해당 없음	사망일 전후 각 2개월 종가 평균

 

감정평가를 시가로 인정받으려면 기준시가 10억 원 이하 부동산은 감정기관 1곳 이상, 10억 원 초과는 2곳 이상의 감정가액 평균을 사용하며, 가격산정기준일과 평가서 작성일이 모두 평가기간 안에 있어야 합니다. 국세청은 필요하다고 판단하면 직접 감정평가를 의뢰할 수 있습니다.

4단계. 차감 항목

• 의미: 재산에서 이미 나갈 돈이 확정된 부분을 빼 실제 물려받는 순재산에 가깝게 만드는 단계입니다.
• 내용: 공과금(사망일 현재 납세의무가 있는 조세·공공요금), 장례비용(실제 지출 기준 최소 500만 원~최대 1,500만 원, 봉안시설 비용은 별도 최대 500만 원), 채무입니다.
• 기준: 채무는 사망 당시 피상속인의 채무여야 하고 상속인이 실제로 부담한다는 것이 증빙으로 입증되어야 합니다. 상속인 본인의 대출은 빼지 않습니다. 자세한 유형별 처리는 2편에 있습니다.

5단계. 사전증여재산 가산

• 의미: 사망 직전에 재산을 미리 나눠 상속세를 줄이는 것을 막기 위한 장치입니다.
• 내용: 상속인에게 준 재산은 사망 전 10년 이내분, 상속인이 아닌 사람에게 준 재산은 5년 이내분을 상속재산에 더합니다.
• 기준: 증여한 날 기준의 평가액으로 더합니다. 이미 낸 증여세는 8단계에서 돌려받는 방식으로 정리합니다.

여기까지의 결과가 상속세 과세가액입니다.

6단계. 상속공제

• 의미: 과세가액 중 세금을 매기지 않기로 정한 금액입니다. 상속세가 "부자 세금"으로 불리는 이유가 이 공제입니다.
• 내용:

공제	금액	핵심 포인트
일괄공제	5억 원	기초공제 2억 원+인적공제 합계와 비교해 큰 쪽 선택
기초공제+인적공제	2억 원 + 자녀 1명당 5,000만 원 등	자녀 2명이면 3억 원이라 일괄공제가 유리
배우자공제	최소 5억 원, 최대 30억 원	실제 상속받은 금액이 기준이며 법정상속분 한도
금융재산공제	순금융재산의 20%(2,000만 원 이하 전액, 최대 2억 원)	순금융재산은 금융재산에서 금융채무를 뺀 금액
동거주택공제	최대 6억 원	10년 이상 동거한 1세대 1주택 등 요건
영농상속공제	최대 30억 원	8년 자경 등 요건과 5년 사후관리

 

• 기준: 모든 공제의 합계는 과세가액을 넘길 수 없다는 종합한도가 있습니다. 일괄공제는 배우자가 단독으로 상속하는 경우 적용할 수 없습니다.

과세가액에서 상속공제를 뺀 결과가 과세표준입니다.

7단계. 세율 적용

• 의미: 세금을 계산하는 단계입니다. 과세표준이 클수록 높은 세율이 적용됩니다.
• 내용: 과세표준을 구간별로 나눠 각각 다른 세율을 곱하는 초과누진세율입니다.

 

과세표준	세율	누진공제
1억 원 이하	10%	없음
1억 초과 ~ 5억 이하	20%	1,000만 원
5억 초과 ~ 10억 이하	30%	6,000만 원
10억 초과 ~ 30억 이하	40%	1억 6,000만 원
30억 초과	50%	4억 6,000만 원

 

• 누진공제란: 구간마다 따로 곱하는 대신, 전체 금액에 해당 구간의 세율을 곱한 뒤 미리 계산해 둔 금액을 빼는 지름길입니다. 결과는 구간별 계산과 같습니다. 과세표준 5억 4,000만 원을 예로 들면 다음 두 방식의 결과가 똑같습니다.
  • 구간별: 1억 × 10% + 4억 × 20% + 4,000만 원 × 30% = 1억 200만 원
  • 지름길: 5억 4,000만 원 × 30% − 6,000만 원 = 1억 200만 원

이 결과가 산출세액입니다.

8단계. 세액공제·가산

• 증여세액공제: 5단계에서 더한 사전증여재산에 대해 이미 낸 증여세는 산출세액에서 뺍니다. 같은 재산에 세금을 두 번 매기지 않기 위해서입니다.
• 신고세액공제: 기한 안에 신고하면 산출세액의 3%를 공제합니다.
• 세대생략 할증: 자녀를 건너뛰고 손자녀 등에게 물려주면 그 몫의 세액에 30%(미성년자가 20억 원 초과 상속 시 40%)가 가산됩니다. 대습상속은 제외됩니다.

9단계. 상속인별 안분과 연대납부

• 의미: 총세액을 상속인 각자에게 나누는 단계입니다.
• 내용: 산출세액에 각자가 받았거나 받을 재산의 비율을 곱해 각자 낼 세액을 구합니다. 사전증여재산이 있거나 배우자공제를 받는 경우 각자의 실제 부담 세액은 달라질 수 있으므로, 홈택스 자동계산이나 세무 전문가 확인이 필요합니다.
• 연대납부: 한 명이 내지 않으면 나머지 상속인이 각자 받은 재산을 한도로 연대하여 납부할 책임이 있습니다.

10단계. 신고와 납부

• 기한: 상속개시일이 속하는 달의 말일부터 6개월 안입니다(해외 거주 시 9개월).
• 방법: 홈택스 전자신고 또는 관할 세무서 제출입니다.
• 분할 납부 제도: 분납, 연부연납, 물납이 있으며 요건은 2편에서 설명했습니다.

 

계산 조건

지금까지의 10단계를 하나의 가상 사례로 계산합니다. 아래 금액은 이해를 위한 가정이며, 2026년 9월 29일 시행 법령 기준입니다.

• 가족: 피상속인 A, 배우자 B 생존, 성년 자녀 2명(장남·차남)
• 아파트: 사망일 전후 6개월 안에 같은 단지·같은 면적의 매매 거래가 있어 시가 10억 원으로 평가합니다. 공시가격은 7억 원이라고 가정합니다.
• 농지: 3,000㎡, 시가로 볼 거래가 없어 개별공시지가로 평가합니다. ㎡당 10만 원이라고 가정해 3억 원입니다.
• 예금: 4억 원
• 차감 항목: 금융기관 대출 1억 원(잔액증명 있음), 장례비 1,000만 원(영수증 있음)
• 사전증여: 5년 전 장남에게 현금 5,000만 원을 증여했고, 성년 자녀 증여재산공제 5,000만 원 안이어서 증여세는 0원이었습니다.
• 분할: 배우자가 실제로 6억 원을 상속합니다. 금융재산공제는 계산을 단순하게 하려고 적용하지 않았습니다.

시뮬레이션 표

단계	항목	금액
2·3	아파트 (시가)	10억 원
2·3	농지 (3,000㎡ × 10만 원, 개별공시지가)	3억 원
2·3	예금	4억 원
	상속재산 합계	17억 원
4	대출	− 1억 원
4	장례비	− 1,000만 원
5	사전증여재산 가산	+ 5,000만 원
	상속세 과세가액	16억 4,000만 원
6	일괄공제	− 5억 원
6	배우자공제	− 6억 원
	과세표준	5억 4,000만 원
7	5억 4,000만 원 × 30% − 6,000만 원	1억 200만 원 (산출세액)
8	증여세액공제 (낸 증여세 없음)	0원
8	신고세액공제 3%	− 306만 원
	납부세액	9,894만 원

 

배우자공제 한도 확인: (17억 원 − 1억 1,000만 원 + 5,000만 원) × 3/7 = 약 7억 286만 원입니다. 실제 상속액 6억 원은 최소 5억 원 이상, 한도 이하이므로 6억 원이 그대로 공제됩니다.

공시가격을 잘못 적용하면: 시가가 있는데도 아파트를 공시가격 7억 원으로 신고하면 상속재산이 14억 원, 과세가액이 13억 4,000만 원이 됩니다. 이때 배우자공제 한도도 13억 4,000만 원 × 3/7 = 약 5억 7,429만 원으로 함께 줄어 6억 원을 다 공제받지 못하고, 과세표준은 약 2억 6,571만 원, 산출세액은 약 4,314만 원이 됩니다. 정상 계산(1억 200만 원)과 5,886만 원이 차이 나며, 국세청이 시가로 다시 평가하면 부족세액과 가산세를 내야 합니다.

해석

세금이 결정되는 곳은 3단계와 6단계입니다

사례에서 재산 17억 원에 대한 세금은 9,894만 원으로 재산의 약 5.8%입니다. 이렇게 낮은 이유는 6단계에서 11억 원이 공제됐기 때문입니다. 반대로 3단계 평가가 잘못되면 세금이 수천만 원씩 움직입니다. 그래서 상속세 준비는 어떤 공제를 받을 수 있는지와 재산을 얼마로 평가받는지, 이 두 가지에 집중하는 것이 효율적입니다.

시가와 공시가격은 선택 사항이 아닙니다

많은 분이 "공시가격이 더 낮으니 그걸로 신고하면 된다"고 생각합니다. 그러나 상속세법은 시가를 원칙으로 하고, 시가로 볼 수 있는 거래·감정 가액이 평가기간 안에 있으면 그 금액을 씁니다. 공시가격은 시가를 알 수 없을 때 쓰는 보충 수단입니다. 농지·임야처럼 거래가 드문 토지는 개별공시지가가 적용되는 경우가 많지만, 인근 매매나 수용·감정 사례가 있다면 이야기가 달라질 수 있습니다.

각 단계는 앞 단계의 결과 위에 쌓입니다

3단계 평가가 바뀌면 4~7단계 수치가 모두 바뀝니다. 예를 들어 채무 증빙이 빠지면 과세가액이 늘어나고, 그 늘어난 금액에 해당 구간의 세율(사례에서는 30%)이 곱해집니다. 그래서 1편과 2편에서 다룬 공제·채무·평가 이슈는 모두 이 10단계 중 어느 칸을 바꾸는지로 설명됩니다.

현행 방식은 유산세 방식입니다

상속세는 피상속인 전체 재산으로 세액을 먼저 정한 뒤 나눕니다. 상속인이 실제로 받은 몫 기준으로 계산하는 유산취득세 방식으로의 전환은 논의되고 있으나 확정되지 않았으므로, 신고할 때는 시행 중인 법령을 기준으로 해야 합니다.

주의사항

• 이 글의 수치는 설명용 가정입니다. 실제 세액은 재산 평가, 채무 입증, 공제 요건 충족 여부에 따라 달라집니다.
• 재산 목록부터 확보하세요. 사망 후 금융·국세·지방세·연금 등 재산과 채무를 한 번에 조회하는 안심상속 원스톱서비스를 시·구청이나 주민센터, 정부24에서 신청할 수 있으며, 신청 기한은 사망일이 속한 달의 말일부터 1년 이내입니다.
• 홈택스 자동계산은 참고용입니다. 자동계산 결과가 곧 확정 세액을 뜻하지는 않습니다.
• 배우자공제 분할 기한을 지키세요. 배우자공제를 5억 원 이상 받으려면 정해진 기한 안에 재산을 분할하고 신고해야 합니다. 국세청 안내와 실무 자료에서 기한 표기가 다르게 나타나므로, 신고기한 안에 분할을 끝내는 것을 기준으로 준비하시기 바랍니다.
• 사전증여와 인출 내역을 정리하세요. 사망 전 10년 이내 증여와 큰 금액의 인출 내역은 과세가액과 추정상속재산에 영향을 줍니다.
• 법 개정 소식은 확정 여부를 확인하세요. 신고 시점에 시행 중인 법령과 국세청 안내를 기준으로 계산해야 합니다.

자주 묻는 질문(FAQ)

상속세 계산 로직에 대해 초보자분들이 자주 묻는 질문을 아래에 정리했습니다.

FAQ

Q. 아파트는 시가와 공시가격 중 무엇을 기준으로 상속세를 계산하나요

시가가 원칙입니다. 상속개시일 전후 6개월 안의 매매·감정·수용·경매·공매 가액이나 같은 단지의 유사재산 매매가액이 있으면 그 가액을 쓰고, 그런 가액이 없을 때에만 공동주택가격(공시가격)으로 평가합니다.

Q. 과세가액과 과세표준은 무엇이 다른가요

과세가액은 상속재산에서 공과금·장례비·채무를 빼고 사전증여재산을 더한 금액이고, 과세표준은 과세가액에서 상속공제를 뺀 금액입니다. 세율은 과세표준에 곱합니다.

Q. 누진공제는 왜 빼는 건가요

구간마다 세율을 따로 곱하는 계산을 간단히 하려는 장치입니다. 전체 과세표준에 해당 구간의 세율을 곱한 뒤 누진공제액을 빼면 구간별로 나눠 계산한 값과 같아집니다.

Q. 공제를 다 받으면 재산이 얼마까지 세금이 없나요

배우자가 있고 자녀 공제가 5억 원에 못 미치는 일반적인 경우 일괄공제 5억 원과 배우자공제 최소 5억 원을 합친 10억 원까지 세금이 없는 경우가 많습니다. 배우자가 없으면 일괄공제 5억 원이 기준이며, 금융재산공제·동거주택공제 등이 더해지면 달라집니다.

Q. 부모님 재산이 어디에 얼마나 있는지 모르면 어떻게 하나요

안심상속 원스톱서비스로 사망자의 금융거래, 국세·지방세, 연금 등을 한 번에 조회할 수 있습니다. 시·구청이나 주민센터, 정부24에서 신청하며 사망일이 속한 달의 말일부터 1년 이내에 신청해야 합니다.

태그: 상속세 계산 방법, 재테크금융, general

면책·고지

이 글은 2026년 9월 29일 현재 시행 중인 상속세 관련 법령과 국세청 공개 안내를 바탕으로 정리한 일반 정보이며, 특정 개인의 세액을 확정하거나 세무·법률 자문을 대체하지 않습니다. 사례의 금액은 이해를 돕기 위한 가정이고, 실제 상속세는 재산 평가, 채무 입증, 공제 요건 충족 여부, 사전 증여 내역에 따라 달라질 수 있으며 법령은 개정될 수 있습니다. 신고 전에는 국세청 최신 안내를 확인하고 세무사 등 전문가의 검토를 받으시기 바랍니다.

마무리

내 재산이 10단계 중 어느 칸에서 세금이 달라지는지 직접 따져 보고 싶으시다면, 1편과 2편의 사례와 함께 살펴보시기 바랍니다.

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